CRS+反避税条款双袭，“避税天堂”沦陷，高净值人群如何应对资产“裸奔”时代？

中国税收新时代的到来，将会强力冲击中国高净值人群的资产配置和财富管理结构，如何转变传统的投资观念，调整方向，应对变更的税收政策以及法律法规带来的影响成为了当务之急 。

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本月起，中国首次与其他部分国家交换CRS（海外金融账户共同申报准则）信息，中国税务机关将掌握个人境外收入，一旦被列为高风险的纳税人，在面临巨额资金来源不明审查的同时，还得补缴大额的个人所得税。

另外，修改后的个人所得税法首次设立反避税条款，将给予中国税务机关有力的法律依据。

简言之，中国打击国际避税大网的正式打开，隐形富豪们将无处遁形。

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反避税条款+CRS双拳出击

国家税务总局官网信息显示，从本月（2018年9月）起，国家税务总局将与多个国家（地区）税务主管当局第一次交换信息。

这种信息交换即“金融账户涉税信息自动交换”。这其中有一个重要的协议，叫做共同申报准则（Common Reporting Standard），简称CRS。简单而言，它就是各国政府互助合作，相互通报对方公民在自己国家财产信息的标准，以共同打击纳税人利用跨国信息不透明进行逃税漏税及洗钱等行为。

公开资料显示，早在 2017年9月，百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、卢森堡等“避税天堂”就已经进行了第一次信息交换 。截至2018年8月7日，已有103个国家（地区）签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》。

而在中国，按照此前计划， 中国内地、中国香港和中国澳门都在今年9月同其他CRS参与国完成第一次信息交换，此外还包括新加坡、巴哈马、巴林……共47个国家和地区 。

这意味着，中国税务部门通过这个方式可以轻松了解和掌握中国税收居民海外资产收入信息。

互换的信息主要包括以下 三大方面 的内容：

值得一提的是，近日，备受关注的修改后 个人所得税法 获全国人大常委会通过，将于明年1月1日实施，其中 首次引入的反避税条款也意味着对高净值人群强化征管 。根据中国人大网公布的修改后的个税法，新增了的反避税条款作为第八条：

CRS的不断推进实施与新个税法中反避税条款的加持，热衷在“避税天堂”开账户、偷偷藏钱的有钱人，或涉及洗钱、漏税的，但凡有不合规的行为统统都会有大麻烦。

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澳洲、新西兰的大批华人账户已被封

早在一个多月前，外媒便发布重大消息，新西兰、澳洲各大商业银行冻结了数千的账户，并要求确认开户人是否属于外国纳税人，其中也涉及到了大量的中国居民。

事实上，早在6月初新西兰媒体就放出消息，如果不提供涉外纳税信息，新西兰银行将冻结你的账户。 从7月1日起，还没有按照银行规定，补全海外欠款的，统统冻结账户，没有人可以例外。当然，冻结账户中的资金将留在账户中，但客户无法访问。

目前， 澳、新两国银行已经冻结了上千个账户，而范围仍将持续扩大 。

值得一提的是，中国、澳大利亚及新西兰，都在今年9月首次交换信息的名单之中。所有在澳洲开户的非澳洲居民的基本信息，比如 姓名，身份证号码，住址，生日，账户号码，账户余额还有每年出现的重大交易，另外还有银行存款账户、托管账户、保险合同 等等信息都会实现中澳两国税务局的共享。

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是哪国公民，就是哪国的税务居民吗？

税务居民的一般决定因素有两点： 国籍（护照）、经常居住国 。

CRS的核心是税务居民身份，而不是法律居民身份，而各国法律对税收居民如何定义则属于各国主权，可能会存在千差万别。

在中国，个人是否应缴纳所得税的判定标准如下：

举个例子： 一个中国护照持有人李先生，取得加拿大永久居留权并且长期生活在加拿大，可以认定他是加拿大的税务居民，若他以加拿大居民身份在中国香港开设了账户，且金融资产超过一定数额的人民币，香港金融机构按照CRS协议有责任将此信息向加拿大而不是中国内地交换。

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境外金融账户是指“所有资产”吗？

CRS主要关注的是海外金融资产，主要包括： 存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券期货账户、股权债权权益 。

从 金融机构 的角度说，如果你持有的资产跟存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构没有任何关联，那么通常不用担心受到CRS影响。

值得注意的是CRS只申报有现金流，有现金价值的金融账户，对于 非金融资产如房产、艺术品、字画古董、贵金属、珠宝、飞机游艇、跑车等，不在申报披露的范畴 。

举个例子： 上例中的李先生，他除了在香港有存款外，还以加拿大永久居留身份在澳大利亚投资了房产，市值人民币500万元。而房产不属于金融资产，不在CRS信息交换的范畴中，故而虽然澳大利亚也是签署了CRS协议的国家，但是不会将此房产信息交换给加拿大或中国大陆。

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被交换的信息具体有哪些

CRS中被交换的涉税信息主要包括：

海外机构账户类型 ： 存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险公司在内的金融机构。

资产信息类型 ： 存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债券收益。

账户内容 ： 账户及账户余额、姓名以及出生日期（个人）、税收居住地（国别）、年度付至或记入该账户总额。

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CRS将影响哪些人群

在中国，CRS涉及 两类税收居民 ：

一是具有海外金融账户的中国税收居民 。在中国境外拥有的符合CRS规定的金融资产，如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。

二是金融资产在中国境内的非中国税收居民 。常见的是身份在国外，但是金融资产是在中国境内，比如长期多年在国内工作，就业的海外人士。其账户信息将会被收集、报送、交换给其税收居民所在国。

在上述居民中，有 6类人 会受到影响：

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高净值人群该如何应对

面对即将来临的CRS，可能给高净值人士带来的影响有：

❈ 海外金融资产的曝光 ；

❈ 国内金融账户会受到监管 ；

❈ 企业家和企业家资产混淆和共查的问题 。

那么，高净值人群又该如何应对呢？

01

对自己的资产做一个全面的诊断和选择

诊断包括全面的资产梳理，知道我们到底持有什么样的财产资产，这些资产或财富，哪些交税哪些不应该交税，做到心中有数。

在这个基础上，做出合理的选择。比如选择哪个国家什么身份，选择什么样的金融机构，选择什么样的持有资产，用什么样的主体去持有他，都是需要我们自身的情况做出判断和选择。这个过程会涉及到较为复杂的财务、税务及法律问题，高净值人群可以借助专业金融机构，为财富保驾护航。

02

分散资产持仓，用全球化的格局考虑问题

CRS之下，建议利用房地产、信托、基金、保险、投资机构等多元化的资产配置来分散风险。海外房产、珠宝、艺术品、贵金属等不属于金融资产的品类也建议投资，因为“非金融资产”类别不在CRS覆盖范围内。

另外，在合法合理的情况下，可以根据国际间的税收差异，国内的税收差异，不同资产的税收差异，做一个合理的安排和筹划，减少税收负担。

03

把税收问题考虑在财富传承规划中

目前的中国高净值人群大部分面临着财富向二代传承的问题，子女的移民或者海外身份，家庭财产的税收负担是完全不同的，所以应该把这个问题考虑其中。

同时，企业家在做传承之时，也需要对企业和个人的历史做一个清理和剥离，不要在财富传承的同时把风险代价也传递过去。

对高净值人士而言，CRS也并非洪水猛兽，反倒是一个契机，有助于高净值人士重新审视过去的投资状态，在合法合规的前提下，找到专业的团队，获得资产配置、税务规划、身份调整的最优安排，将使得资产保全和财富传承之路上，即使是“欲渡黄河冰塞川，将登太行雪满山”，我们依然能“长风破浪会有时，直挂云帆济沧海”。

（资料来源：21世纪经济报道、每日经济新闻、第一财经），转自：来源：家族企业杂志（jiazuqiyezazhi）