CSBC 温墨：透析跨境电商所遇到的VAT热点问题

相较于竞争激烈的美国站来说，欧洲站是值得卖家开发的潜力市场。欧洲大约有3亿多人口，市场比较成熟，网购人数比例超过七成。亚马逊欧洲站对第三方卖家开放以来，一直在高速发展，每年的销售都是成倍增长。由于审核严格和语言障碍，卖家数量少，利润比较高，欧洲可以说是跨境电商界的蓝海市场。

2017年9月7日，亚马逊联合运河国际跨境电子商务园在杭州举办2017亚马逊全球开店-掘金欧洲活动沙龙，从跨境趋势、市场时机、平台规则、VAT、收款、物流及营销着手，系统的分享整个Amazon跨境生态链，帮助更多国内企业进行跨境贸易升级。

（温馨提示：本文为速记初审稿，保证现场嘉宾原意，未经删节，或存纰漏，敬请谅解。）

其实VAT这个事情在去年的时候就已经被提上日程了，而且已经有一些卖家收到过来自当地，国外税局的一些罚单，甚至直接关停账户的情况。而且这边有个数据就是英国在去年发现已经有超过130亿的英镑是为被缴纳的，这个缺口40%，对于它们来说是一个非常大额的金额，在去年尝到甜头之后，他们会更加大自己查收的力度，去检查每一个卖家他们的商户是否有偷逃漏税的情况，申请一个VAT的帐号已经成为了各大卖家的当务之急。

CSBC 温墨

先介绍一下VAT的基本情况，VAT就是Value Added Tax，是在一个国家进口货物进行商品贸易提供服务所需要向当地税务机关缴纳的一个税收，像我们现在国内不是要进行营改增吗？就是增值税的那个概念。各国的税率也是不一样的，下面我列了一个简单的表格，英国是20%，德国是19%，西班牙21%、法国20%，意大利22%，而意大利的22%在接下来的一到两年会有一个提升，可能会提高到25%，就像我们刚才一开始说的，所有的数据都是在不停地变化，所有的政策都是在不停地变化。我们现在以英国为例，大家在英国站开的还是比较多的，我们以英国为例介绍一下VAT的情况，除了刚刚说的20%，是一个基本的税率，就是所谓的标准税率，适用于绝大部分的商品跟服务，国家也会根据商品服务种类的不一样提供另外的低税率，比如说家庭用电或者是汽油这样是采用5%的低税率，以及特别商品，属于福利政策的话会有0%的税率，基本上大家会落在20%这个税率里面去，很少的涉及到5%和0%的税率。下面讲的是，需要缴纳实际VAT，就是说大家在上面卖了东西之后，到底交多少的税才能够不被查，或者说是一个合理的情况。下面是一个基本的计算方式，就是销售税VAT减去进口增值税，这边是有两道税，这两道税不是你都要缴，它是相减的概念，就是去补那个差额。我们接下来看一下，如何缴纳？

通常销售税VAT是指货物卖出后要上缴的税，也就是说你的产品在超市也好，在网上卖速通平台上也好，标的那个价格其实应该包含了你的销售税，这里面绝大部分像刚才说的是按20%计，这样的算一下，算法就是销售水VAT=销售总额÷6%，这是你需要缴纳的销售税的概念。而进口税的增值税是当你的商品到达英国仓库的时候，清关完之后，所有的费用就是进口增值税，是（申报的货值+头程的运费+关税）×20%，这里面你也可以看到，因为你采用的运输方式不一样，费用也会不一样，以及产品所对应的关税也不一样，相应的进口增值税也是一个比较波动的概念。当这两个相减，销售税减去进口增值税就是你应当向税务局缴纳的税收。举个例子说，这边是一个非常普遍的产品，就是一把雨伞的概念，用刚刚那两个公式，用销售税减去进口的增值税，如果雨伞全部卖出去了，就是你把所有的销售所得销售税-去的进口的税相当于是一个正数，你需要在向英国的税务局再补缴241英镑，这个是你需要向它补缴的税收，不是你又要缴销售税，又要缴进口增值税，它是一个相减的概念。而雨伞如果没有卖完，只卖出了一部分，这样会发生一种你的销售税低于进口增值税，这样的话变成了一个负数，这是一个退税的概念，你当心你的进口是超出了销售，你可以向税局申请，我爸这一部分税退回来，因为我公司没有卖出去，这里负的328的话，相当于是退税的概念。

很多人也问过我，我如果这一次没有进行销售，是不是这是一个零申报的概念？其实也不是的，这边有四种情况，大家很明显的能看出，在第2种情况下是真正的零申报，就是没有销售额，也没有进口情况，相当于VAT账户在这一个时间段内没有任何动作的，没有进也没有出，它是一个零。如果是没有销售，但是有进口情况下，是要进行申报的，你需要向税局申报自己这个季度有没有进口，进口之后，进口多少东西？需要缴纳多少的进口关税。第三种情况其实就是大家最日常的一种情况，有销售、有进口，这里就是刚刚说的如果是进大于销就会有退税，如果是进小于销的话，就需要补缴多出来的那部分销售税，而销售税并不是由卖家来承担，其实像刚刚说的，它是已经涵盖在商品的售价里面的，最终的情况是它会转嫁到消费者那边区，消费者在买这个产品的时候，就已经把这部分税帮你缴掉了，这么一个概念。

然后将来就是一个申报期，当你从英国那边申请到一个VAT帐号之后，税局就会直接在证书上面提醒你，你这个税号是什么时候申请到的？你申请到之后，什么时候是你需要进行第一次申报的，它会在上面标明非常明确的日期来指导你进行第一次申报，提醒你。一般而言，是以季度为单位去进行申报，以英国为例的话，是以季度为申报。打个比方，你是在8月份申请到这个帐号，但是第三季度已经过掉了，7月份这一个季度，是不是7月份就不用缴了？在大多数情况下，英国的税局还是希望你提交7月份的销售，如果你已经有销售的情况下需要提交这部分的数据，来支持你接下来要申报的所有的税收的情况。在完成第一次申报之后，后面就会按照3个月的时间来进行记录，并不是与自然记录完全一致的概念，而是根据你第一次申请到的帐号的时间开始按3个月来算，后续的申报期并不是自然记录，而是以3个月为单位进行计算。

申报怎么去提交材料？需要提交什么样的材料？就是需要提交进项和消项，这是两个最主要的东西，你需要告诉税局，我到底卖了多少，我到底进来了多少，然后才采购及销售数据，以及其他的对应单据，这些是可以对你的一些销售产生一些抵消的税收，使你的成本降的更低一点，就是税收的成本降的更低一点。这里面很重点的一点，就是后面会说，增值税纳税文件C79文件，C79文件是你在入关的时候，进口增值税的时候需要填的一个表格，在当地的海关其实都是可以拿到的这个表格，物流公司的账单这类东西，其实更多的你要给你的数据有一个合理的支撑。你可以简单的给英国的税局报一个资料表格，来简单说我进了多少东西，我出了多少东西，但是你这些数据之后必须要有单据给它提供支撑。英国税局也不是光看数字，肯定需要你有证据来支撑这些数字，他才会相信你的申报是真实的，而不是进行虚假的申报。

刚刚讲到因为现在欧洲站点这么多，一个VAT号够不够？目前来说其实是不够的，很明显是不够的。因为有人问，像这边说的货物转移和距离销售，货物转移就是你把东西不仅仅存放在一个国家，我放在英国仓，OK。然后我突然想，最近德国卖的比较好，我把大部分货物转到德国去，一旦在当地产生仓储的话，当地就需要我们在当地进行税务登记了，税务登记就需要去进行操作。另外一个情况是距离销售，就是我的东西全带英国发往欧洲各地，这种情况下，每个国家会根据你在当地的销售情况给你设定限额，德国每年的上限是10万欧元，就是说你从英国卖了德国的东西，10万欧元以内是可以的，德国不会让你去注册它的VAT帐号，一旦超过10万欧元的话，它会提醒你需要在当地注册帐号。而这个情况已经开始发生变化了，法国的话，在2016年的时候，把10万欧元降到了3万欧元，这其实就反映出当地的销售市场，它如果是热门的销售市场更愿意让卖家在当地注册VAT号，使它的整个税收在当地税局的掌控之下。我们的建议，属于卖家本身如果察觉到你的产品在某个国家特别受欢迎的话，在英国以外的某个国家特别受欢迎，就需要在当地再进行一次VAT的申请。

这样其实会有点麻烦，大家觉得我如果在每个国家都卖的很好，我是不是在每个国家都要申请？针对这个情况，欧盟推出的这个体系目前来说还是处于试行推广状态，并没有进行强制化的推广。MOSS体系已经在各国的税局上可以查得到它相关的一些规定及简要的介绍。它总的概念就是你只要有一个AVT就可以在欧盟境内全部通用。所有的欧盟国家税收政策会根据MOSS体系的一些规定来进行调整，特别是像这边说的电信广播与电子服务的B2C的商家，这是首先会被纳入到MOSS的规范里面去的，而且它真的也有很多，一个是Union Moss和non—Union Moss，这是两个简单的关系，就是它旗下面会分成超过10种以上的情况，它的会根据卖家，或者说这个公司在当地是否有实体的机构，比如说你的总部是在欧洲的英国，分支机构在德国，或者说总部在中国，分支机构在德国，甚至说在欧洲没有分支机构，也没有总部，总部就是在中国，它在不同的情况下会采用不同的正来调整这个帐号应该缴纳税收的一些程序，而后进行调整。因为它还是一个比较新的东西，所以欧洲还是在测试性的去进行推广，所有的规范都会在2018年的时候开始简化，适用于电子服务领域，就相当于我们说跨境电商的卖家都会慢慢被纳入到Moss的体系里面去，到了2021年，所有的商品和服务都会被纳入到这个Moss体系。欧盟也是想让整个欧盟国家之间的壁垒越来越少，税收的统一也是壁垒减少的步骤之一。

讲了这么多，大家可能会想，VAT这些都只是基本的概念，具体的申报和申请怎么去进行？很多时候像刚刚也听到也讲到，当地的一些小语种国家语言上的障碍，以及沟通上的时差，都会有一个障碍在，并不是那么的方便，我们这边，我们公司就是为大家提供这方面的解决方案。

在税收这一块，一些VAT账户的开设以及关税方面的咨询，还有VAT相关的直接或者间接的其他税务服务、财会服务和税务问题产生的诉讼都可以找到我们CSBC来为大家提供方案。我们CSBC是一个中意合资的企业，中方是天山物流，它们已经在物流领域做了很久，超过31年，地方的话是两家事务所，一家是会计师事务所，一家是律师事务所，在会计律师事务所这些方面会给大家提供财税这方面的支持，在律师这一块也会给大家提供法律方面的支持，比如说当地的合规风险控制，大家知道在欧洲的话，它的法律法规跟国内是有区别的，这个产品在国内是通行没有问题，可以符合各方面的规定，但是在欧洲你有可能会面临更加严格的管控措施，对当地合规的一些风险控制是需要当地的专业律师事务所给大家提供服务的。

另外还有跨境商务沟通，这里面涉及到商务文化之类的，需要跟当地沟通，比如说当地的律师跟当地的领导人沟通肯定比我们会顺畅很多。然后数据保护，因为大概是在做跨境电商这个领域，在相关数据方面可能会涉及到一些保护和保障的措施，另外数据安全也是大家会比较关注的问题。广告的合规性，欧洲在广告这一块做的比国内还要严格，虽然大家知道新的广告法对所有一些比较极端的词语应该是规范的，但是在欧洲的话，可能侧重点会很不一样，你在欧洲做广告的时候要考虑到是否有触犯当地的一些《广告法》的规定。这些就是一个律师事务所具备的一些基本功能，还有些当地的纠纷解决，还有公司的法务，如果你在当地打算开设分支机构的话，就要提到知识产权，知识产权其实是最近比较火的问题，因为美国又开始对中国的一些跨境电商也好，或者当地的一些卖家也好，展开知识产权方面的调查，我相信大家如果要进行品牌化的建设，知识产权这一块也是需要比较早的时候注册起来，在当地注册一个商标，或者你在中国已经有商标的情况下，看看是否需要在当地进行重新注册，以及在当地是否已经被侵权？这些都是一种保护，就是事先自我保护的阶段都需要做到前面，相当于未雨绸缪。其他的如果我们做大了，还可以碰到比如说商业规划、尽职调查以及并购活动支持，都是可以由CSBC这边来进行提供的。

因为是做一个跨境的生意，所以我知道大家不仅仅是卖到欧洲，也有可能会慢慢的延伸到美国、非洲、南美洲各国，全世界各个角落，所以我们现在这两家事务所，之所以找它们合作，是因为它们已经具有了跨全球的服务网络。我们在超过80个国家拥有300家事务所的支持，基本上在每一个国家都会找到当地的事务所给你提供一些专业的咨询服务，这一点上面你不用担心，不用担心你的产品卖到哪个国家，你找不到事务所，应该是很难出现这种情况。

如果大家还有什么问题的话，你可以看到我们在每个人座椅上发的宣传单页上面，后面是有我们的电话联系方式、QQ联系方式，还有邮件的联系方式，有什么问题都可以发到这个邮箱，或者是通过QQ找到我们，我们会通过邮箱给大家做一个统一的回复。因为当时如果回复的同时接不了单，对不对？今天谢谢大家，如果有什么问题我们接下来如果有时候继续沟通。

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